Правовой статус налогоплательщиков

Правовой статус налогоплательщиков


Налоговые правоотношения являются одной из центральных категорий налогового права. Они имеют свою структуру. Элементами структуры налогового правоотношения являются субъекты налогового правоотношения, а также права и обязанности этих субъектов. По мнению Крохиной Ю.А. субъектами налогового правоотношения являются лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями налоговых обязанностей и прав [3, стр 198].
Согласно статье 9 НК РФ ими являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ) [2].


Лекция 8


Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее – российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее – иностранные организации). – требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; – не выполнять неправомерных актов и требований налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующих НК РФ или иным федеральным законам; – требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.


Правовой статус налогоплательщиков


Отметим, что при перечислении любых страховых взносов (выплат в пользу физических лиц) в платежном поручении указывается статус 08 (до 2014 года его указывали только при перечислении страховых взносов в ФСС).

Индивидуальные предприниматели без работников в поле 101 указывают статус плательщика 24 (физическое лицо). «08» — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджет; «18» — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством РФ возложена обязанность по уплате таможенных платежей; «19» — организации и их филиалы, перечисляющие средства, удержанные из заработной платы (дохода) должника — физлица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа; С этого года в реквизите «105» указывается значение кода, присвоенного территории в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО).

Правовое положение налогоплательщиков как сторон налоговых правоотношений в организационно-правовом механизме законной оптимизации налогообложения в РФ


Носителями статуса налогоплательщика в соответствии с Налоговым кодексом РФ могут быть физические лица и организации. Исходя из этого и понимая под налогоплательщиком статус субъектов налогового права, можем выделить родовые правовые статусы налогоплательщиков – физических лиц и налогоплательщиков – организаций [18].

Между тем среди ученых нет единого понимания того, через какую правовую категорию следует определять понятие «налогоплательщик». Некоторые ученые полагают, что налогоплательщик – это субъект налогового права (субъект налогового правоотношения, участник налогового правоотношения) [24, стр.


Конституционная обязанность платить налоги -детерминанта правового статуса налогоплательщикаТекст научной статьи по специальности «Государство и право


Конституционная обязанность платить налоги -детерминанта правового статуса налогоплательщика Текст научной статьи по специальности «Государство и право.

10], [14, стр. 26], [10, стр. 386]. Другой подход заключается в рассмотрении налогоплательщика в качестве стороны налогового правоотношения [8, стр.
Юридические науки» Текст научной работы на тему «Конституционная обязанность платить налоги -детерминанта правового статуса налогоплательщика».

Научная статья по специальности «Государство и право. Юридические науки» В данной статье раскрывается понятие конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога. Автор обращает внимание на особый статус налогоплательщика в зависимости от наличия различных обстоятельств: юридических фактов, обусловливающих приобретение налогово-правового статуса. This article expands the concept of a taxpayer’s constitutional duty to pay tax.
The author draws attention to the special status of tax bearer, depending on different circumstances: legal facts that lead to the acquisition of the tax and legal status.


Правовой статус налогоплательщиков


Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Понятие «налогоплательщик» относится к числу специфических терминов законодательства о налогах и сборах и используется исключительно в значениях, определяемых соответствующими статьями НК.

Придание ст. 11 НК понятию «налогоплательщик» статуса «специфического» означает, что данная категория присуща в первую очередь налоговому праву.

Иными отраслями права или законодательства понятие «налогоплательщик» может использоваться только в том значении, которое ему придается НК.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы.

Статус налогоплательщика в платежном поручении в 2014 году


Нововведения коснулись реквизитов 101 (статус налогоплательщика), 106 (КБК), 105 (вместо ОКАТО — ОКТМО), 106 (основание платежа), 110 (тип платежа) 21 (очередность платежа), 22 (код платежа, с 31.03.2014 г.
Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов налогового права является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги.

— УИН), а также 108 и 109. Статус налогоплательщика, или информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, является обязательной к заполнению и указывается в реквизите 101 платежного поручения. «01» — налогоплательщик (плательщик сборов) — юридическое лицо; «02» — налоговый агент; «03» — организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица; «04» — налоговый орган; «05» — территориальные органы Федеральной службы судебных приставов; «06» — участник внешнеэкономической деятельности — юридическое лицо; «07» — таможенный орган; «08» — плательщик — юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; «09» — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель; «10» — налогоплательщик (плательщик сборов) нотариус, занимающийся частной практикой; «11» — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет; «12» — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства; «13» — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо — клиент банка (владелец счета); «14» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам; «15» — кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков — физических лиц; «16» — участник внешнеэкономической деятельности — физическое лицо, «17» — участник внешнеэкономической деятельности — индивидуальный предприниматель; «18» — плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей; «19» — организации и их филиалы (далее — организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке; «20» — кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица; «21» — ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков; «22» — участник консолидированной группы налогоплательщиков; «23» — органы контроля за уплатой страховых взносов; «24» — плательщик — физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; «25» — банки — гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; «26» — учредители (участники) должника, собственники имущества должника — унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве.


Статус налогоплательщика


Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]
«Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39848) В поле «» указывается код статуса налогоплательщика.

Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н(ред.

от 23.09.2015)

«Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»
(вместе с «Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами», «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)», «Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»)(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2013 N 30913)(с изм.

О выдаче справок, подтверждающих статус налогоплательщика в качестве налогового резидента Российской Федерации


12.01.2015 ЗАО обращалось в МИФНС России по ЦОД с заявлением о подтверждении постоянного местопребывания предприятия в Российской Федерации в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского союза. В ответ на данное заявление МИФНС России по ЦОД нам было отказано в предоставлении запрашиваемой справки в связи с тем, что с 01.02.2015 в Порядок подтверждения постоянного местопребывания внесены изменения, в соответствии с которыми предоставление справки не представляется возможным.

По телефону сотрудники МИФНС России по ЦОД сослались на внутренний приказ ФНС без указания его исходных данных, на основании которого с 01.02.2015 ЦОД не осуществляет подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации.

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.